Налог

Нало́г в обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[1]^[2]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)^[2]. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства^{[источник не указан 713 дней]}.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций^[2].

Содержание

1 Доктринальные определения налога
2 Виды налогов
- 2.1 Прямые и косвенные
- 2.2 Аккордные и подоходные
  - 2.2.1 Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные
3 Основные функции налогов
4 Налоговая нагрузка, налоговое бремя
5 Влияние налогов на экономику
- 5.1 С точки зрения макроэкономики
6 Упоминания о налогах в искусстве
7 См. также
8 Ссылки
9 Примечания

[править] Доктринальные определения налога

Бу Свенссон: «Налог в это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

Николай Тургенев, русский экономист (1818) : «Налоги в это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887) : «Налоги в обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

А. А. Соколов (1928) : «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

Мюррей Ротбард (1982) : «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение в это попросту чистое воровство, и воровство это в поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства».^[3]

[править] Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

[править] Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства^[2] и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления^[2]. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобные^[2]. К косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость и другие^[2].

[править] Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента^[2]. Таким образом,

$Tx = Tx(autonomous)\,$ .

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y)^[2]. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода^[2]. То есть,

$Tx = Tx(autonomous) + t*Y\,$

или

$Tx = Tx(autonomous) + q*Y\,$ , где:

$q = \frac{Tx}{Y}\,$

$t = \frac{\Delta Tx}{\Delta Y}\,$ ^[2]

[править] Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на два типа:

Прогрессивные налоги в налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает^[4].

Регрессивные налоги в налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается^[5].

Пропорциональные налоги в налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода

[править] Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения в основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения в производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

Распределительная (социальная) функция налогообложения в состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения в направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

Контрольная функция налогообложения в позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Стимулирующая функция налогообложения в направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая функция налогообложения в направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

[править] Налоговая нагрузка, налоговое бремя

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых в относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55 %^{[источник не указан 1107 дней]}, что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии, см. [1]).

Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов величина налоговой нагрузки в 2000в2008 годах находилась на уровне 35 в 36 % ВВП. Также сказано, что достигнутый уровень налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе может оказаться ниже экономически оправданного уровня.

Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка в доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. В России номинальная налоговая нагрузка на физическое лицо по состоянию на 2011 год составляет примерно 62%. Из них: 13% - подоходный налог, 34% - социальный налог, 15% - доля НДС в общей сумме выручки, фактически уплачиваемая физическим лицом при покупке товаров/услуг (18% / (100% + 18%) = 15,25%). Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка в тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство^{[источник не указан 713 дней]}.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является: - владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения; - пользователь объектом налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определенных условиях пользования. (Источник: Табала, Д.Ч. Налогообложение как фактор повышения конкурентоспособности предприятий Беларуси / С.А. Пелих, Д.Ч. Табала // Финансы. 2004. в„–11. С. 73-76.)

[править] Влияние налогов на экономику

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

[править] С точки зрения макроэкономики

Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения^[6].

Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растет совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос^[6]. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики»^[6].

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара^[6]. В общем, сокращение предложений фирм ведет к сокращению совокупного предложения^[6]. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»)^[6].

[править] Упоминания о налогах в искусстве

В советском мультипликационном фильме Чиполлино принц Лимон сообщил о том, что после введения налога на воздух, жители этого сказочного города стали меньше дышать. Поэтому он приказывает ввести ещё налог на осадки. Налоговая ставка равняется: за обыкновенный дождь в 100 лир, за проливной дождь в 200 лир, дождь с громом и молнией в 300 лир, град в 400 лир.

[править] См. также

[править] Ссылки

[править] Примечания

в‘ «Яндекс. Словари», Определение налогов
в‘ ¹ ² ³ ⁴ ⁵ ⁶ ⁷ ⁸ ⁹ ¹⁰ ¹¹ Матвеева Т. Ю. 10.2 Виды налогов // Введение в макроэкономику. в «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. в С. 404 - 408. в 511 с. в 3000 экз. в ISBN 978-5-7598-0611-0
в‘ Этика свободы
в‘ «Яндекс. Словари», Определение прогрессивного налога
в‘ «Яндекс. Словари», Определение регрессивного налога
в‘ ¹ ² ³ ⁴ ⁵ ⁶ Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. в «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. в С. 410 - 412. в 511 с. в 3000 экз. в ISBN 978-5-7598-0611-0

[0] в‘ «Яндекс. Словари», Определение налогов

[multiple-1] в‘ ¹ ² ³ ⁴ ⁵ ⁶ ⁷ ⁸ ⁹ ¹⁰ ¹¹ Матвеева Т. Ю. 10.2 Виды налогов // Введение в макроэкономику. в «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. в С. 404 - 408. в 511 с. в 3000 экз. в ISBN 978-5-7598-0611-0

[2] в‘ Этика свободы

[3] в‘ «Яндекс. Словари», Определение прогрессивного налога

[4] в‘ «Яндекс. Словари», Определение регрессивного налога

[macro-5] в‘ ¹ ² ³ ⁴ ⁵ ⁶ Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. в «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. в С. 410 - 412. в 511 с. в 3000 экз. в ISBN 978-5-7598-0611-0

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

Налоги в мире
Прямые налоги	Налог на имущество \| Налог на прибыль \| Налог на добычу полезных ископаемых \| Транспортный налог \| Земельный налог \| Водный налог \| Налог на биологические ресурсы \| Налог на игорный бизнес \| Налог на бездетность
Косвенные налоги	Налог на добавленную стоимость \| Налог с продаж \| Акцизы \| Экологический налог
Исторические налоги	Единый социальный налог \| Квартирный налог \| Зверина подать \| Налог на дымовые трубы \| Налог на общественные туалеты
Дань	Двоеданство \| Урок \| Ясак \| Забожничье \| По́дать \| Тя́гло \| Продразвёрстка
Сбор	Государственная пошлина \| Таможенные пошлины \| Замыт \| Железное \| Индукта \| Щитовые деньги \| Гербовый сбор \| Гарнцевый сбор
Контрибуция	Датские деньги \| Репарации \| Реституция
Прочее	Налогообложение \| Налог \| Пеня
Не являются налогами	Страховая премия \| Оброк \| Чинш \| Откуп

Налог

Содержание

[править] Доктринальные определения налога

[править] Виды налогов

[править] Прямые и косвенные

[править] Аккордные и подоходные

[править] Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

[править] Основные функции налогов

[править] Налоговая нагрузка, налоговое бремя

[править] Влияние налогов на экономику

[править] С точки зрения макроэкономики

[править] Упоминания о налогах в искусстве

[править] См. также

[править] Ссылки

[править] Примечания

Личные инструменты

Пространства имён

Варианты

Просмотры

Действия

Поиск

Навигация

Участие

Печать/экспорт

Инструменты

На других языках