Налоговая система Великобритании

Налоговая система Великобритании построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление в HM Revenue & Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.

[править] Резидентство и домицилий

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от местопроживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

Для частных лиц это означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за ее пределами.

Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в любой другой стране кроме Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную на территории Великобритании. Прибыль, полученная за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если она ввозится на территорию Великобритании. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

[править] Подоходный налог

Подоходный налог (Income Tax) является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2009-10 году эта сумма составит £6 475^[1]. В 2008-09 году ставка была 10 % отменена, кроме доходов от сберегательных вкладов, если остальные доходы меньше 2 320 фунтов в год. В 2009-10 году эта сумма повышена до £2 440.

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	0%	10 %	0%	0в2 440
Базовый уровень	10 %	20 %	20 %	0в37 400
Максимальный уровень	32,5 %	40 %	40 %	свыше 37 400

[править] Налог на прирост капитала

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) взимается по маржинальной (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

Для частных лиц налог исчисляется несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива в коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается. В 2007в2008 эта сумма будет составлять £9,200 в год.

Для компаний налоговой скидки на первоначальную сумму не существует. Вместо зависимости уровня налога от длины периода владения активом, определенные скидки могут быть предоставлены в соответствии с индексом розничных цен (RPI, Retail Price Index).

[править] Налоговый год

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

[править] Единый социальный налог

Второй основной источник финансирования государства в это обязательные выплаты по национальному страхованию (National Insurance). Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

[править] НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT в Value added tax) в косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17,5 % С ноября 2008 года, был снижен до 15 %. С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20 %.

[править] Корпоративный налог

Четвёртый источник финансирования государства в корпоративный налог, которым облагаются прибыль и доходы компаний.

С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %.

Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 %

[править] Гербовый сбор

Гербовый сбор в размере 0,5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости^[2] и может достигать 7 %.

[править] Акцизный налог

Акциз, один из видов косвенного налога, налагается на такие вещи, как бензин, алкоголь, табак, азартные игры и средства передвижения.

[править] Налог на наследство

Налог на наследство в прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Налогом облагаются:

Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти
Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример в пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Первые £300 000 наследства налогом не облагаются (2007в2008 год)^[3]. Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.

[править] См. также

[править] Примечания

в‘ Ставки подоходного налога. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012. Проверено 26 июня 2009.
в‘ Гербовый сбор - ставки. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012. Проверено 18 ноября 2007.
в‘ Налог на наследство. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012. Проверено 18 ноября 2007.

[править] Ссылки

Руководство по налогам для частных лиц (англ.)
Официальный сайт Британского налогового управления (англ.)
Мир Налогов (англ.), портал, посвященный налогам Великобритании
Большой юридический словарь Яндекса

[StampDuty-0] в‘ Ставки подоходного налога. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012. Проверено 26 июня 2009.

[rates-1] в‘ Гербовый сбор - ставки. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012. Проверено 18 ноября 2007.

[inheritance-2] в‘ Налог на наследство. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012. Проверено 18 ноября 2007.

[1]

[2]

[3]

Страны Европы: Налоговая система
Австрия Азербайджан¹ Албания Андорра Белоруссия Бельгия Болгария Босния и Герцеговина Ватикан Великобритания Венгрия Германия Греция Грузия¹ Дания Ирландия Исландия Испания Италия Казахстан² Латвия Литва Лихтенштейн Люксембург Республика Македония Мальта Молдавия Монако Нидерланды Норвегия Польша Португалия Россия² Румыния Сан-Марино Сербия Словакия Словения Турция² Украина Финляндия Франция Хорватия Черногория Чехия Швейцария Швеция Эстония
Зависимые территории
Азорские острова Аландские острова Гернси Гибралтар Джерси Остров Мэн Фарерские острова Шпицберген Ян-Майен
Непризнанные и частично признанные государства
Республика Абхазия¹ Республика Косово Приднестровская Молдавская Республика Республика Южная Осетия¹
¹ Частично или полностью в Азии, в зависимости от проведённой границы ² В основном в Азии

Налоговая система Великобритании

Содержание

[править] Резидентство и домицилий

[править] Подоходный налог

[править] Налог на прирост капитала

[править] Налоговый год

[править] Единый социальный налог

[править] НДС

[править] Корпоративный налог

[править] Гербовый сбор

[править] Акцизный налог

[править] Налог на наследство

[править] См. также

[править] Примечания

[править] Ссылки

Личные инструменты

Пространства имён

Варианты

Просмотры

Действия

Поиск

Навигация

Участие

Печать/экспорт

Инструменты

На других языках